İTHALATTA ÖDENEN KDVLERİN İNDİRİMİ KONUSUNDAKİ DEĞİŞİKLİKLER

31 Ocak 2026  tarihli ve 33154  sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 57 seri No.lu Değişiklik Tebliğ ile  Katma Değer Vergisi Uygulama Genel Tebliğinde ithalatçı firmalarımızı ilgilendiren önemli bir değişiklik yapıldı.

İthalatta  Gözetim  Uygulanması,  Korunma  Önlemleri  ve  İthalatta  Haksız  Rekabetin Önlenmesi  Hakkında  İlgili  Mevzuat  Kapsamında  Ödenen  KDV’nin  İndirimi  konusunda açıklama ve düzenleme yapıldı.

7846  sayılı  Cumhurbaşkanı  Kararına  göre,  ithalatta  gözetim  uygulaması,  ithalatta  korunma önlemleri  ve  ithalatta  haksız  rekabetin  önlenmesine  ilişkin  mevzuat  kapsamında  ithal  edilen malların  KDV  matrahında  bu  uygulamalar  nedeniyle  ortaya  çıkan  artış  tutarları  ile  bu  artış tutarlarına ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.

Ancak, söz konusu uygulamalar kapsamında ithal edilen mallara ilişkin  KDV  matrahında  bu uygulamalar dışında kalan bedeller ile bu bedellere ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkündür.

ÖRNEK :

Gümrük Vergisi Matrahı:                            10.000.000 TL

Gümrük Vergisi (%10):                                  1.000.000 TL

İlave Gümrük Vergisi (%15):                          1.500.000 TLKDV

Matrahı:                                                        12.500.000 TL

KDV (%20):                                                     2.500.000 TL

Yurt Dışı Gider (Tevsik Edilemeyen Gider):    6.000.000 TL

(10.000.000-4.000.000)

Yurt Dışı Gidere İsabet Eden GV:                      600.000 TL

(6.000.000*%10)

Yurt Dışı Gidere İsabet Eden İGV:                     900.000 TL

(6.000.000*%15)

İndirilemeyecek KDV Matrahı:                          7.500.000 TL(6.000.000+600.000+900.000)

 İndirilemeyecek KDV:                          1.500.000 TL

(7.500.000*%20)

CIF Bedeli:                                             4.000.000 TL

CIF Bedeli Üzerinden Hesaplanan GV:      400.000 TL

(4.000.000*%10)

CIF Bedeli Üzerinden Hesaplanan İGV:       600.000 TL

(4.000.000*%15)

İndirilecek KDV Matrahı:                             5.000.000 TL(4.000.000+400.000+600.000)

İndirilecek KDV:                                      1.000.000 TL

 (5.000.000*%20)

Bu kapsamda ithalat yapan mükellefler;

1- Takvim yılının altışar  aylık  dönemleri  itibarıyla  ithalat  bedeli  46  Sıra  No.lu  Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinin 3 üncü maddesinin  birinci  fıkrasının  (a)  bendinde  belirlenen  tutarı  aşmayan  ithalatlara  ilişkin KDV’nin, işlemin yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde mezkur Karar kapsamında doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığını altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar bağlı oldukları vergi dairesine bildirirler.

2- Takvim yılının altışar  aylık  dönemleri  itibarıyla  ithalat  bedelinin  belirlenen  tutarı  aşması halinde, söz konusu uygulamalar nedeniyle ödenen KDV’nin, mezkur Karar kapsamında doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığı altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar ibraz edilecek Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik edilir.

3- Şu  kadar  ki,  mükellefin  ithalatın  yapıldığı  yıl  için  süresinde  düzenlenmiş tam  tasdik sözleşmesinin  bulunması  ve  düzenlenecek  raporda  7846  sayılı  Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında gerçekleştirilen ithalata ilişkin ödenen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığına yönelik açıklama bulunması halinde Özel Amaçlı YMM Raporu ibrazına gerek bulunmamaktadır.

KDV  İadelerinde  Doğrudan  Mal  veya  Hizmet  Temin  Ettikleri  Mükellefler  Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlara ilişkin  düzenlemede  yapılan değişiklik.

 KDV  iade  talebinde  bulunan  ve  kendileri  hakkında  bu  Tebliğin  (IV/A2)  bölümü  kapsamında herhangi bir olumsuzluk bulunmayan mükelleflerin ibraz ettikleri yüklenilen KDV ve indirilecek KDV listelerinde  yer  alan  doğrudan  mal  veya  hizmet  temin  ettiği  mükellefler  hakkında,  bu  Tebliğin (IV/A2-2.1.), (IV/A2-3.2.), (IV/A2-3.3.), (IV/A2-4.2.), (IV/A2-4.3.), (IV/A2-9.1.), (IV/A2-9.2.), (IV/A2-9.3.) bölümlerinde sayılan olumsuzluklardan herhangi birinin bulunması halinde mükelleflere 15 gün içinde olumsuzluğu giderebilecekleri bildirilecektir.

2.1. Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenler

3.2. Haklarında Sahte Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar

3.3. Haklarında Sahte Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar

4.2. Haklarında Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar

4.3. Haklarında Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar

9.1.Adresinde Bulunamama

9.2. Defter ve Belge İbraz Etmeme

9.3. Beyanname Vermeme

İade talep edilen vergilendirme dönemini kapsayan takvim yılında süresinde düzenlenmiş tam tasdik  sözleşmesi  bulunan  mükelleflerin,  iade  talep  edilen  dönemdeki  her  bir  iade  hakkı doğuran işlem itibarıyla iade talebinin %5’ini geçmeyen tutarlar için bu bölüm kapsamında işlem yapılmayacaktır.

Vergi incelemesine sevk edilen kısımla ilgili olarak;

a)- İadenin mahsuben talep edilmiş olması halinde, vergi inceleme raporu dışında diğer belgelerin tamamlanmış olması şartıyla standart iade talep dilekçesinin vergi dairesine verildiği tarih itibarıyla mahsup işlemi yapılır. Vergi inceleme raporunda iadeye engel bir durumun tespit edilmesi halinde haksız iade edilen tutar, gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası ile birlikte mükelleften aranır.

b)- Nakden iade taleplerinde ise,-Sahte belge düzenleme raporu veya tespiti bulunan mükelleflerden yaptıkları alışlara isabet eden kısma üç kat,-Diğer olumsuzluklar bulunan mükelleflerden yaptıkları alışlara isabet eden kısma iki kat, teminat verilmesi halinde iade yerine getirilir. Teminat vergi inceleme raporu ile çözülür.

RAHMİ ÇELİK

ODA DANIŞMANI